日本の2026年度税制改正、暗号資産取引活動への分離課税を提案

TLDR:

• 日本の税制改革では、暗号資産を金融商品として位置づけ、現物取引、デリバティブ、ETFのみに分離課税を適用します。
• 3年間の損失繰越控除規定は外国為替や株式の扱いと同様ですが、カテゴリー間での損益通算は禁止されています。
• ステーキング、レンディング報酬、非代替性トークン(NFT)取引は、現在の提案枠組みでは分離課税から除外されています。
• 特定暗号資産の定義により、改革の適用範囲は金融商品取引法に基づき登録された取引所に限定されます。

12月19日、日本の自由民主党と日本維新の会は2026年度税制改革大綱を発表し、暗号資産を資産形成のための正当な金融商品として位置づけました。

この提案では、現物取引、デリバティブ、上場投資信託を含む特定の暗号資産取引に対する分離課税が導入され、3年間の損失繰越控除規定が設けられます。

ただし、この枠組みではステーキングやレンディング報酬などの特定の活動が除外されており、これらは一般的な課税規則の下で継続される可能性があります。

特定の取引タイプに限定された分離課税

税制改革大綱では、様々な暗号資産活動を区別し、指定された取引カテゴリーのみに分離課税を適用します。

現物取引、デリバティブ取引、暗号資産ETFは、株式や投資信託の既存の枠組みと同様に、新しい課税構造の対象となります。

大綱では、暗号資産収入を一律に扱っていた従来のアプローチと比較して、「仮想通貨(暗号資産)の税制について異なる方向性」が示されています。

ステーキング、レンディング、その他の報酬ベースの活動からの収入は、分離課税の枠組みから除外されています。

これらの取引は、価格変動ではなく資産保有を通じて報酬を生み出すため、その経済的性質において根本的な違いがあります。大綱では、これらの活動は雑所得として総合課税の下で現在の分類を維持する可能性が高いと示されています。

改革はまた、提案において明示的に言及されていない非代替性トークン(NFT)に関する不確実性をもたらします。専門家によると、「非代替性トークン(NFT)の売買による収入は、引き続き雑所得として総合課税の対象となる可能性があります。」

これは、暗号資産と非代替性トークン(NFT)は同様のブロックチェーン基盤を共有しているにもかかわらず、異なる税務分類に直面するという技術的な矛盾を生み出します。

3年間の損失繰越は伝統的証券を反映

大綱では、暗号資産の損失を3年連続で繰り越すことが認められており、外国為替や株式市場の損失に与えられる扱いと一致しています。

大綱では「仮想通貨取引に関連する損失は3年間繰り越すことが認められる」と述べられており、伝統的証券の規定と一致しています。新しい規定は既存の制約を排除し、複数の会計年度にわたってより柔軟な税務計画を可能にします。

ただし、この枠組みでは、同様の分離課税扱いにもかかわらず、暗号資産の損失を他の投資カテゴリーと合算することを禁止しています。

専門家は「分離課税であっても、所得の種類ごとに損益の範囲は厳密に区分される」と指摘しています。各資産クラスは個別の損益計算を維持し、カテゴリー間の税務最適化戦略を防ぎます。

改革では、暗号資産取引所が税務当局に取引報告書を提出することを義務付け、正確な所得確認のためのインフラを確立します。

大綱は実施を支援するために「取引所が税務署に報告書を提出するシステムを明確に規定」しています。報告義務の強化により、投資家がより複雑な申告要件に対応する際、専門的な計算ツールの需要が高まる可能性があります。

範囲の制限と出国税の考慮事項

大綱では「特定暗号資産」に言及していますが、特定の通貨や資格基準を定義していません。

この用語は、この枠組みが「金融商品取引法の枠組みに基づき登録された事業者が取り扱う」暗号資産にのみ適用されることを示唆しています。

この指定は、規制監督が、普遍的に適用されるのではなく、どのデジタル資産が分離課税扱いを受けるかを決定することを意味します。

改革はまた、投資家が海外に移住する際に暗号資産保有に対する出国税を導入する可能性があります。

専門家は「暗号資産が金融商品取引法の下で金融商品として整理され、税法上の地位が見直された場合」、未実現利益が出国時に課税される可能性があると指摘しています。これは、特定の閾値を超える資産に対する既存の株式扱いを反映することになります。

実施の詳細は、今後の立法と規制ガイダンスを待っています。大綱は方向性を示していますが、具体的なメカニズム、資格基準、執行手続きは後続の法的整備に委ねられています。

Japan's FY2026 Tax Reform Proposes Separate Taxation for Cryptocurrency Trading ActivitiesがBlockonomiに最初に掲載されました。