トルコにおける暗号資産課税法案の草案本文が公表

トルコにおける暗号資産に関する包括的な法規制の準備が具体化しました。草案には暗号資産の定義が示され、特に課税に関する市場規制と運営について重要な措置を講じる計画が記されています。

草案では、暗号資産は資本市場法第6362号の範囲内で、分散型台帳技術または類似の技術を使用して作成・保存でき、デジタルネットワーク上で配布され、価値または権利を表す無形資産として定義されています。

規制の根拠として、世界的にもトルコにおいても暗号資産市場が急速に成長していることが挙げられており、取引高の増加により、市場がより効率的、管理可能、そして信頼性の高い方法で運営されるための新たな規制の必要性が強調されています。トルコにおける暗号資産への課税の実行可能なモデルを開発することを目的としています。

草案で最も注目すべき点の一つは、「暗号資産取引税」の導入です。これによると、暗号資産サービスプロバイダーが実施または仲介する販売および譲渡取引が課税対象となります。納税者はサービスプロバイダー自身となり、課税期間は月次となる予定です。さらに、大統領には税率を決定する権限が、財務省には実施のための手続きと原則を決定する権限が与えられます。

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草案には所得税に関する重要な変更も含まれています。暗号資産は所得税法の範囲に含まれ、これらの資産から得られる所得の課税について明確な規定が導入されます。したがって、暗号資産の処分による利益は「キャピタルゲイン」とみなされ、商業企業に含まれる暗号資産から得られる所得は商業所得として課税されます。

一方、資本市場委員会によって承認されたプラットフォームを通じて取得された暗号資産からの所得は、最終的に源泉徴収により課税される予定です。承認されたプラットフォーム外で実施された取引からの所得は、申告により課税されることが予想されます。プラットフォームによって源泉徴収された税金は、商業所得税の対象者を除く個人および有限責任会社にとって最終税とみなされると述べられています。

草案には、課税ベースの決定、損失相殺、およびプラットフォームの責任に関する詳細も含まれています。財務省は課税取引に関与または促進する者に税金の支払いについて責任を負わせる権限を持ち、大統領には源泉徴収税率を決定する広範な権限が与えられています。

暗号資産の課税はどのように計算されるのか?

規制によると、資本市場法第6362号の対象となるプラットフォームは、これらのプラットフォームを通じて実施される暗号資産取引から得られる利益と所得に対して10%の源泉徴収税を適用します。この源泉徴収は暦年を通じて四半期ごとに適用されます。所得受取人が自然人か法人か、完全納税者か限定納税者か、あるいは免税対象であるかどうかは、この源泉徴収に影響しません。

草案には、課税ベースの計算方法に関する技術的な詳細も含まれています。したがって、同じ暗号資産を異なる日付に購入し、その後販売した場合、「先入先出」(FIFO)方式が使用されます。さらに、購入および販売時に支払われた手数料や取引税も課税ベースの計算に考慮されます。同じ種類の暗号資産に関する複数の取引は、源泉徴収の目的では単一の取引とみなされます。

損失相殺に関する重要な枠組みも確立されています。同じ種類の暗号資産から生じる損失は、同じ暦年内に留まる限り、その後の期間の課税ベースから控除できます。さらに、暗号資産をあるプラットフォームから別のプラットフォームに移管する場合、購入価格と購入日を新しいプラットフォームに報告する必要があります。初めてプラットフォームに移管される資産については、文書によって裏付けられる限り、投資家の申告が基礎として受け入れられます。

新しい規制によると、個人投資家はプラットフォームを通じて取得し、源泉徴収税の対象となる収益について、別途年次税務申告を行う必要はありません。これらの所得は、他の所得要素とともに申告に含まれません。ただし、商業活動の範囲内で取得された収益は商業所得の規定に従って計算され、源泉徴収された税金は年次税務申告で相殺できます。

プラットフォーム外取引には異なるシステムが想定されています。資本市場委員会によって承認されていないプラットフォームを通じて実施された取引、またはそのような取引から直接取得された暗号資産からの所得は、年次所得税申告で申告されます。これから生じる損失は暗号資産の利益からのみ控除可能です。

草案では仲介者の責任も明確に定義されています。暗号資産の売買において仲介者として行動する者は、所持する情報と文書に基づいて税務評価の責任を負う場合があります。不完全または誤った報告の場合、報告を行った者に対して直接措置が講じられます。

プラットフォームの義務も明確化されています。したがって、源泉徴収された税金は、翌月26日の夕方までに財務省が定める申告書を使用して関連税務署に報告され、同期間内に支払われます。

大統領には税率をゼロに引き下げるか最大1倍まで引き上げる権限が与えられており、財務省には実施に関する手続きと原則を決定し、税金の支払いに責任を負う当事者を特定する権限が与えられています。

*これは投資助言ではありません。

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